В США переживший супруг имеет право на наследство после детей умершего
80 просмотровВ этой статье:
- 1 Как делится наследство между наследниками первой очереди
- 2 Наследство после смерти родственника
- 3 Наследник умер не успев принять наследство, кому оно достанется ?!
- 4 Может ли внук быть наследником, если его отец (сын наследодателя) умер?
- 5 Наследство после смерти мужа: доли жены и детей
- 6 Какие права есть у наследников
Закон о налоге на наследство был принят в США в 1916 году. С тех пор положения его периодически обновляются. Однако многие налоговые агенты долгое время закон не соблюдали; по крайней мере, по отношению к нерезидентам. Сейчас же разговоров об этом становится всё больше. Причина проста – развитие системы автоматического обмена финансовой информацией и FATCA.
Весь не связанный с ведением бизнеса или продажей имущества в США валовой доход (например, fixed or determinable, annual, or periodic income или FDAP: дивиденды, процентный доход, роялти; а также доходы, полученные по определённым видам облигаций; доходы от отчуждения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и др.) облагается у источника выплаты по ставке 30%, если меньшая ставка не предусмотрена действующим международным налоговым соглашением. Некоторые виды доходов нерезидентов США от американских источников налогом не облагаются вовсе – например, прирост капитала (capitalgain) при закрытии позиций по обращающимся ценным бумагам.
Однако с налогом на наследство для нерезидентов США дела обстоят иначе. В налоговую базу активы попадают в зависимости от типа, местонахождения их самих или места регистрации компании, которая ими владеет. Одни активы для целей налогообложения считаются американскими (US situs assets), другие – нет. В случае смерти нерезидента США в налоговую базу включается только стоимость его так называемых «американских активов». Конечно, прежде всего, это физически находящееся на территории США имущество: недвижимость, транспортные средства. Однако в отношении ряда объектов имущества могут применяться и другие критерии.
Так, согласно Кодексу внутренних доходов (Internalrevenue code или IRC), также находится в США и, следовательно, является «американским» следующее имущество нерезидента:
- акции, выпущенные американскими корпорациями;
- долговые обязательства американских физических и юридических лиц, и самих США, процентный доход по которым не освобожден от налогообложения на основании так называемого portfolio interest exemption;
- имущество, передача которого отменена (аннулирована), а также подарки в течение трех лет, предшествующих дате смерти наследодателя.
Напротив, не находится в США и не является «американским», помимо имущества, физически находящегося за пределами страны, например, следующее имущество нерезидента:
- выплаты по договорам страхования жизни нерезидента;
- сберегательные счета и вклады (депозиты) в американских банках, не связанные с ведением бизнеса на территории США;
- вклады (депозиты) в иностранных филиалах американских корпораций и партнерств, занимающихся банковской деятельностью;
- долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption;
- долговые обязательства, реализуемые с дисконтом (original issuedis countobligations или OID), если процентный доход по ним не связан с ведением бизнеса в США;
- акции в регулируемых инвестиционных компаниях (regulated investment company или RIC), но в определенной пропорции.
Исходя из вышеизложенного, нетрудно заметить, что, например, владение акциями американских корпораций через иностранные инвестиционные фонды не должно приводить к появлению у нерезидента «американского» имущества для целей налога на наследство в США.
Вышеуказанные правила могут быть изменены международным налоговым соглашением США, регулирующим взимание налога на наследство.
От уплаты налога на наследство в США освобождаются только супруг или супруга наследодателя. Для всех остальных ставка налога доходит до 40%. Законодательством различных штатов предусматриваются освобождения и пониженные ставки для разных категорий родственников наследодателя. Налог на наследство уплачивается вне зависимости от гражданства или резидентского статуса самого наследника. Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу на наследство в США является именно переход наследственной массы, а не факт её получения наследником. Поэтому и значение имеет именно резидентский статус и гражданство наследодателя, а не наследника (за исключением случаев перехода имущества к пережившему супругу, от наличия или отсутствия американского гражданства у которого зависит размер разрешенного вычета по налогу).
В юридическом смысле налогообязанным субъектом выступает, как это ни парадоксально, именно наследственная масса (estate), а не сам наследник, хотя налог в большинстве случаев платить будет именно он. Это связано с особенностями американского наследственного права. После смерти наследодателя-нерезидента США исполнитель завещания (executor), если оно было составлено, или, при отсутствии завещания, фактический владелец имущества умершего подает в Internal Revenue Service (IRS) декларацию по форме 706-NA (инструкция по ее заполнению – здесь). В ней он указывает рыночную стоимость наследуемого имущества по состоянию на дату открытия наследственного дела, применяет вычеты (если они ему положены) и таким образом рассчитывает налоговую базу.
Вот выдержка из инструкции.
TABLE A – UNIFIED RATE SCHEDULE | |||
---|---|---|---|
Column A Taxable amount over | Column B Taxable amount not over | Column C Tax on amount in column A | Column D Rate of tax on excess over amount in column A На практике налога якобы нет: американские брокеры фактически не удерживают налоги на наследство с нерезидентов. Наследник обращается к брокеру, представляет соответствующие документы и просто переписывает брокерский счет на свое имя, либо закрывает его, и деньги поступают на указанный наследником счет. Далее он на своё усмотрение либо платит, либо не платит налог на наследство в США (интересно, что же он выберет?). Но обычно для перерегистрации активов на имя наследника необходим сертификат из IRS, получить который можно только сообщив о факте смерти и, следовательно, заплатив налог на наследство. Если брокер находится в США, то и работает он в соответствии с американским законодательством, а значит, берёт на себя большие риски, не запрашивая в IRS сертификат при перерегистрации брокерского счета на наследника. Его активы наследуют родители, а когда его родители умерли, братья и сестры или их ближайшие родственники. Ее имущество делится равномерно среди детей, независимо от их возраста, финансового состояния и обстоятельств. Взрослый ребенок получит столько же как несовершеннолетний. Законные дети наследуют в равной степени как и не зарегистрированы, как и усыновленные дети и биологические дети. Если вы не оставьте завещания, дети из всех браков унаследуют от вас в равномерных частях. Если вы не пытаетесь распределить имущество поровну между всеми вашими детьми, тогда вы должны написать завещание. Нам может показаться, что если мы не имеем детей, мы наследуем все от нашего супруга / супруги. Ну уж нет. Государственные регламенты только предоставляют часть имения супругу / супруге, от одной трети до половины. Остальные должны быть разделены между родителями умершего, а при их отсутствии – между его братьями и сестрами. Большинство убеждены, что вдова / вдовец с детьми получает все, особенно когда эти дети являются несовершеннолетними. Ну уж нет. Законы США дают определенную часть имущества (половину или одну треть) супругу. А остальные разделяется между всеми детьми в равной части, независимо от их возраста и финансовые потребности. В Нью-Йорке, например, вдова наследует $ 50000 плюс половина всей собственности. А остальная часть будет распределены среди детей. В штате Иллинойс, вдовец наследует половину, а остальное идет к детям в равных частях. С помощью завещания люди передают имущественные предметы. Которые держат в своей собственности и которые не имеют назначенного наследника. В США вы можете распоряжаться имуществом в случае вашей смерти не только с помощью завещания. Но и другими средствами, такими как: счет за выплатой заработной платы, записи пенсионного счета, совместная собственность, доверительный счет, доверительный завещание. Все эти инструменты являются типом контрактов. И следует помнить, что их нельзя изменить с помощью завещания. Самый простой способ передачи активов за пределами завещания – это сделать кого-то бенефициаром банковского счета. Мы заполняем соответствующую форму в банке и делаем кого нашим бенефициаром, то есть уполномоченным к счету. После нашей смерти этот человек появляется в банк за деньгами со свидетельством о смерти. Другой способ заключается в том, чтобы сделать кого-то совладельцем банковского счета или имущества. Этот метод имеет свои недостатки, поскольку он является синонимом необратимого пожертвования. Если мы добавим сына к банковскому счету, и он попадет в беду, наш банковский счет может быть опустошений по его долгам. Из этого следует, что дом, зарегистрирован по двум именам – например, матерями и дочерьми – автоматически переходит к дочери после смерти матери. Независимо от того, оставила мать запись в завещании о доме, и что она написала о доме. Вопрос: Кто унаследует дом, который был в совместной собственности матери и дочери, но завещанию мать передала дом сыну? Он будет передан в собственность дочери, потому что совладение имущества не может быть изменено завещанием. Второй вопрос: кто будет наследовать пенсионные счета? Мать назначила свою дочь уполномоченным своего пенсионного счета. Однако, по ее воле, она написала завещание своему сыну, об этом счет. Кто получит деньги матери? Дочь, потому что она уполномочена к пенсионному счету, и завещание не может изменить это. Каждый гражданин имеет право завещать собственное имущество тому, кого сочтет нужным. Для этого достаточно надлежащим образом оформить завещание. Оно по желанию наследодателя может быть в любой момент отменено или скорректировано. К документу предъявляется три основных требования – составление в письменной форме, нотариальное заверение и личная подпись завещателя. Несмотря на право наследодателя самостоятельно распоряжаться судьбой своей собственности, участие в наследовании некоторых категорий родственников обеспечивается дополнительно. Механизм защиты предполагает выделение так называемых обязательной и супружеской долей. Как делится наследство между наследниками первой очереди |